मुख्य बिंदु

GST (वस्तु एवं सेवा कर) एक व्यापक, बहु-चरणीय, गंतव्य-आधारित अप्रत्यक्ष कर है जो भारत में वस्तुओं एवं सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है। इसने केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सेवा कर, VAT, CST, ओक्ट्रॉय और प्रवेश कर सहित 17 से अधिक केंद्रीय एवं राज्य करों को प्रतिस्थापित किया। 1 जुलाई 2017 को लागू।

संवैधानिक आधार: 101वें संविधान संशोधन अधिनियम, 2016 ने अनुच्छेद 246A (संसद एवं राज्य विधानमंडलों दोनों को GST पर कानून बनाने का अधिकार), अनुच्छेद 269A (अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर IGST के लिए) तथा अनुच्छेद 279A (GST परिषद के लिए) को सम्मिलित किया।

द्वैध GST संरचना: भारत द्वैध GST मॉडल का अनुसरण करता है — केंद्र एवं राज्य एक ही आपूर्ति पर एक साथ कर लगाते हैं। चार घटक: (i) CGST — केंद्र द्वारा लगाया जाता है; (ii) SGST — राज्य द्वारा लगाया जाता है; (iii) IGST — अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर (केंद्र वसूलता है, राज्यों में वितरित करता है); (iv) UTGST — विधानमंडल-रहित केंद्र शासित प्रदेशों के लिए।

GST दर स्लैब (2024 तक): 0% (छूट प्राप्त — खाद्यान्न, ताजी सब्जियाँ, शिक्षा, स्वास्थ्य सेवाएँ), 5% (आवश्यक वस्तुएँ — खाद्य तेल, चीनी, चाय, कोयला, इकॉनमी श्रेणी की हवाई यात्रा), 12% (प्रसंस्कृत खाद्य, कंप्यूटर, दवाइयाँ), 18% (अधिकांश सेवाएँ, FMCG, रसायन), 28% (विलासिता की वस्तुएँ, तंबाकू, सीमेंट, ऑटोमोबाइल) + पाप वस्तुओं पर उपकर।

GST परिषद (अनुच्छेद 279A): एक संवैधानिक निकाय जिसमें केंद्रीय वित्त मंत्री अध्यक्ष एवं राज्य वित्त मंत्री सदस्य होते हैं। यह दरें, छूटें, सीमाएँ और नीतिगत मामले तय करती है। निर्णय 3/4 भारित बहुमत से लिए जाते हैं (केंद्र = 1/3 भार; सभी राज्य मिलकर = 2/3 भार)।

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC): एक तंत्र जो पंजीकृत व्यवसायों को इनपुट (खरीद) पर चुकाए गए GST को आउटपुट (बिक्री) पर देय GST से घटाने की अनुमति देता है। इससे संचयी प्रभाव (कर पर कर) समाप्त होता है। ITC का दावा तभी किया जा सकता है जब: आपूर्तिकर्ता ने रिटर्न दाखिल किया हो, क्रेडिट के लिए चालान दर्शित हो, एवं वस्तु/सेवा का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्य से हो।

GSTN (GST नेटवर्क): धारा 8 के तहत गैर-लाभकारी कंपनी (2013 में शामिल) जो GST के लिए आईटी आधारभूत संरचना प्रदान करती है। यह पंजीकरण, रिटर्न दाखिल, कर भुगतान, रिफंड प्रसंस्करण एवं चालान मिलान का कार्य करती है। वर्तमान में पूर्णतः सरकारी स्वामित्व में: केंद्र (50%) एवं राज्य सामूहिक (50%)।

संरचना योजना: छोटे व्यवसायों के लिए सरल कर विकल्प — श्रेणी के अनुसार अलग-अलग टर्नओवर सीमाएँ: निर्माता/व्यापारी एवं पात्र रेस्तरां सामान्यतः ₹1.5 करोड़ तक (विशेष श्रेणी राज्यों में ₹75 लाख), पात्र सेवा प्रदाता ₹50 लाख तक। वे क्रमशः 1%, 5% और 6% की सीधी दर पर कर चुकाते हैं; ITC का दावा नहीं कर सकते एवं सामान्यतः अंतर-राज्यीय आपूर्ति नहीं कर सकते।

GST पंजीकरण सीमा: सामान्यतः उन व्यवसायों के लिए अनिवार्य जिनका वार्षिक टर्नओवर ₹40 लाख (वस्तुएँ) या ₹20 लाख (सेवाएँ) से अधिक हो [विशेष श्रेणी राज्यों में ₹20 लाख / ₹10 लाख]। कुछ श्रेणियों जैसे ई-कॉमर्स ऑपरेटर, रिवर्स चार्ज के लिए देनदार व्यक्तियों को टर्नओवर की परवाह किए बिना पंजीकरण कराना होता है।

प्रमुख GST रिटर्न: GSTR-1 (मासिक/त्रैमासिक — जावक आपूर्ति); GSTR-3B (सारांश रिटर्न — स्व-आकलित); GSTR-9 (वार्षिक रिटर्न); GSTR-9C (मिलान विवरण — ₹5 करोड़ से अधिक टर्नओवर के लिए); GSTR-10 (पंजीकरण रद्द होने पर अंतिम रिटर्न)।

ई-वे बिल: ₹50,000 से अधिक मूल्य की वस्तुओं के परिवहन से पूर्व अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक वेबिल (राज्य के भीतर या अंतर-राज्यीय)। ई-वे बिल पोर्टल (eवे-बिलgst.gov.in) पर तैयार किया जाता है। वैधता: ≤100 किमी = 1 दिन; प्रत्येक अतिरिक्त 100 किमी = 1 अतिरिक्त दिन (ODC कार्गो = प्रत्येक 20 किमी = 1 दिन)। पारगमन में कर चोरी रोकता है।

राजस्थान पर GST का प्रभाव: राजस्थान एक उपभोग राज्य है (निर्मित वस्तुओं का आयात, निर्यात से अधिक) — GST का गंतव्य-आधारित सिद्धांत उपभोग राज्यों के पक्ष में है। राजस्थान को उपभोग के आधार पर IGST का हिस्सा मिलता है। राजस्थान GST राजस्व ~₹20,000 करोड़ (2017-18) से ~₹50,000 करोड़ (2023-24) तक बढ़ा है, जो ~150% की वृद्धि दर्शाता है।